
小規模納稅人申報表如何填報?真實案例解析如

2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
四個案例,
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案例1:既有銷售貨物,又有提供應稅服務
案例2:全部開具增值稅普通發票
案例3:全部開具增值稅專用發票
案例4:既有增值稅普通發票,又有增值稅專用發票
案例1:既有銷售貨物,又有提供應稅服務
某公司是小規模納稅人,按季申報,2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元,出租不動產不含稅銷售收入28萬元,均開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28+2=30萬元,未超過30萬元免稅標準,因此,本季度可享受小規模納稅人免稅政策。
申報表填報:
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬,第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬,第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2:全部開具增值稅普通發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元,全額開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,未超過30萬元免稅標準,且全額開具增值稅普通發票,本季度可享受小規模納稅人免稅政策。
申報表填報:
將開具普通發票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時,將對應的免稅額1.4萬(=28萬×5%)填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。
案例3:全部開具增值稅專用發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元,全額自開增值稅專用發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,雖未超過30萬元免稅標準,但開具專用發票不能享受免稅優惠,應按規定全額繳納增值稅。
申報表填報:
1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4:既有增值稅普通發票,又有增值稅專用發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元,其中自開增值稅專用發票5萬元,開具增值稅普通發票23萬元。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,未超過30萬元免稅標準,本季度可享受小規模納稅人免稅政策,但其中自開專用發票部分應按規定繳納增值稅。
申報表填報:
1、開具增值稅專用發票部分,填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元,第15欄、第20欄填寫0.25萬(=5萬×5%)。
2、開具增值稅普通發票部分,填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬;第17欄、第18欄填寫1.15萬(=23萬×5%)
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